我国上市公司2016年执行企业内部控制规范体系(5) - 上海财经大学学报杂志社投稿_期刊论文发表|版面费|电话|编辑部|论文发表- 上海财经大学学报

一、稿件要求： 1、稿件内容应该是与某一计算机类具体产品紧密相关的新闻评论、购买体验、性能详析等文章。要求稿件论点中立，论述详实，能够对读者的购买起到指导作用。文章体裁不限，字数不限。 2、稿件建议采用纯文本格式(*.txt)。如果是文本文件，请注明插图位置。插图应清晰可辨，可保存为*.jpg、*.gif格式。如使用word等编辑的文本，建议不要将图片直接嵌在word文件中，而将插图另存，并注明插图位置。 3、如果用电子邮件投稿，最好压缩后发送。 4、请使用中文的标点符号。例如句号为。而不是.。 5、来稿请注明作者署名(真实姓名、笔名)、详细地址、邮编、联系电话、E-mail地址等，以便联系。 6、我们保留对稿件的增删权。 7、我们对有一稿多投、剽窃或抄袭行为者，将保留追究由此引起的法律、经济责任的权利。二、投稿方式： 1、请使用电子邮件方式投递稿件。 2、编译的稿件，请注明出处并附带原文。 3、请按稿件内容投递到相关编辑信箱三、稿件著作权： 1、投稿人保证其向我方所投之作品是其本人或与他人合作创作之成果，或对所投作品拥有合法的著作权，无第三人对其作品提出可成立之权利主张。 2、投稿人保证向我方所投之稿件，尚未在任何媒体上发表。 3、投稿人保证其作品不含有违反宪法、法律及损害社会公共利益之内容。 4、投稿人向我方所投之作品不得同时向第三方投送，即不允许一稿多投。若投稿人有违反该款约定的行为，则我方有权不向投稿人支付报酬。但我方在收到投稿人所投作品10日内未作出采用通知的除外。 5、投稿人授予我方享有作品专有使用权的方式包括但不限于：通过网络向公众传播、复制、摘编、表演、播放、展览、发行、摄制电影、电视、录像制品、录制录音制品、制作数字化制品、改编、翻译、注释、编辑，以及出版、许可其他媒体、网站及单位转载、摘编、播放、录制、翻译、注释、编辑、改编、摄制。 6、投稿人委托我方声明，未经我方许可，任何网站、媒体、组织不得转载、摘编其作品。

我国上市公司2016年执行企业内部控制规范体系(5)

作者:

关键词:

摘要：

（五）ST类上市公司内部控制情况分析

截至2016年12月31日，沪、深证券交易所ST类上市公司共有70家，其中，深市主板28家，深市中小板11家，沪市主板31家。

1．内部控制评价报告披露情况。64家ST类上市公司披露了内部控制评价报告，占全部ST类上市公司的91.43%。其中，深市中小板的ST类上市公司全部披露了内部控制评价报告，26家深市主板ST类上市公司和27家沪市主板ST类上市公司披露了内部控制评价报告，2家深市主板ST类上市公司和4家沪市主板ST类上市公司因重大资产重组豁免披露内部控制评价报告。

在披露内部控制评价报告的64家ST类上市公司中，58家公司为内部控制整体有效，占比为90.63%，显著低于整体水平；6家公司为内部控制非整体有效，其中，2家公司为非财务报告内部控制有效、财务报告内部控制无效，1家公司为财务报告内部控制有效、非财务报告内部控制无效，3家公司为内部控制整体无效。

2．内部控制缺陷的认定标准。在披露内部控制评价报告的64家ST类上市公司中，财务报告认定标准方面，62家公司区分定量和定性标准，58家公司区分重大和重要缺陷，58家公司定性认定标准详细；非财务报告认定标准方面，61家公司区分定量和定性标准，61家公司区分重大和重要缺陷，53家公司定性认定标准详细。

3．内部控制缺陷的数量及内容。在披露了内部控制评价报告的64家ST类上市公司中，28家公司披露内部控制存在缺陷，占比43.75%，显著高于整体水平；36家公司披露内部控制未存在缺陷，占比56.25%。在披露内部控制存在缺陷的ST类上市公司中，6家公司披露了8个财务报告内部控制重大缺陷和2个财务报告内部控制重要缺陷，其中，会计系统方面的缺陷有4个，主要表现在重大事项的处理不准确、成本结转不准确、未计提存货减值准备、财务报表存在重述等；关联方交易方面的缺陷有2个，主要表现在未能准确识别关联方，发生关联交易未履行内部审批和披露义务。在披露内部控制存在缺陷的ST类上市公司中，6家公司披露了9个非财务报告内部控制重大缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，其中，信息披露方面的缺陷有2个，主要表现在信息披露违规；对外投资方面的缺陷有2个，主要表现在对外投资未履行相关手续；资金管理方面的缺陷有2个，主要表现在融资未履行相关手续。

4．内部控制审计报告。在70家ST类上市公司中，59家公司进行了内部控制审计或鉴证，6家公司因重大资产重组豁免未开展内部控制审计业务，5家中小板公司未开展内部控制审计业务。进行内部控制审计或鉴证的59家ST类上市公司中，45家公司被出具标准无保留意见，占比76.27%；8家公司被出具带强调事项段无保留意见，占比13.56%；6家公司被出具否定意见，占比10.17%。ST类上市公司中标准无保留意见的比例低于全部上市公司，除非财务报告重要（大）缺陷无保留意见和保留意见外，各种非标准无保留意见的比例均高于全部公司。10家ST类上市公司的内部控制和财务报告同时被出具非标准无保留意见。35家ST类上市公司的内部控制和财务报告同时被出具标准无保留意见。

在内部控制审计或鉴证的59家ST类上市公司中，年报说明中单独披露内部控制审计费用的公司有41家，占比69.49%。内部控制审计费用均值为29.35万元，中位数为30万元，最低为8万元，最高为70万元。ST类上市公司内部控制审计费用的最大值、均值均低于全部上市公司。在同时披露财务报表审计费用和内部控制审计费用的ST类公司中，财务报表审计费用与内部控制审计费用比值的均值为2.81，中位数为2.42，最小值为1，最大值为5.75。

二、企业内部控制规范体系实施中存在的主要问题

（一）内部控制评价报告披露存在的问题

1．部分上市公司对披露内部控制评价报告重视程度不够。主要表现在如下五个方面：

（1）部分上市公司提示已披露但找不到内部控制评价报告。21家上市公司在年报中提示披露了内部控制评价报告，但实际并未在指定网站公开披露。

（2）部分上市公司内部控制评价报告不及时。2家上市公司延迟了不到一个月披露内部控制评价报告，2家上市公司延迟了超过1个月但不超过2个月披露内部控制评价报告，还有91家上市公司延迟了2个多月才披露内部控制评价报告，占2 930家披露内部控制评价报告上市公司的3.11%。

（3）内部控制评价报告的格式不规%的纳入实施范围的上市公司能够按照21号文的要求披露内部控制评价报告，比上年略有下降。最常见的问题是部分上市公司披露的内部控制评价报告要素缺失，如缺少内部控制评价报告的收件人、内部控制评价基准日、纳入评价范围的单位的资产总额占比与营业收入占比、重要声明、非财务报告内部控制缺陷的结论、评价范围、缺陷认定标准、内部控制评价报告的出具日、公司名章、相关重大事项说明段落等。

文章来源：《上海财经大学学报》网址: http://www.shcjdxxbzz.cn/qikandaodu/2021/0204/469.html