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我国上市公司年执行企业内部控制规范体系情况(4)
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摘要:(四)金融业上市公司内部控制情况分析 截至2016年12月31日,沪、深证券交易所金融行业上市公司共有66家,其中,深市主板11家、中小板6家,沪市主板
(四)金融业上市公司内部控制情况分析
截至2016年12月31日,沪、深证券交易所金融行业上市公司共有66家,其中,深市主板11家、中小板6家,沪市主板49家;保险业上市公司6家,货币金融服务业上市公司24家,资本市场服务业上市公司29家,其他金融业上市公司7家。
1.内部控制评价报告披露情况。2016年,62家金融行业上市公司披露了内部控制评价报告,占全部金融行业上市公司的93.94%。其中,深市主板和中小板的17家金融行业上市公司全部披露了内部控制评价报告,45家沪市主板上市公司披露了内部控制评价报告。4家货币金融服务业上市公司首年上市豁免披露。62家金融行业上市公司内部控制评价结论全部为内部控制整体有效。
2.内部控制缺陷的认定标准。在62家披露内部控制评价报告的金融行业上市公司中,财务报告缺陷认定标准方面,62家区分定量和定性标准,61家区分重大和重要缺陷,51家定性认定标准详细;非财务报告缺陷认定标准方面,60家区分定量和定性标准,62家区分重大和重要缺陷,56家定性认定标准详细。
62家披露内部控制评价报告的金融行业上市公司中,除2家货币金融服务业上市公司未区分非财务报告定性和定量认定标准,其他类型金融行业上市公司全部区分财务报告和非财务报告定量和定性认定标准;除1家货币金融服务业上市公司未区分财务报告重大和重要缺陷,其他类型金融行业上市公司全部区分财务报告和非财务报告重大和重要缺陷;认定标准详细的金融行业上市公司平均53.5家,占比86.29%,财务报告认定标准详细平均占比82.26%低于非财务报告认定标准详细平均占比90.32%。
3.内部控制缺陷的数量及内容。在62家披露内部控制评价报告的金融行业上市公司中,41家披露内部控制存在缺陷,占比66.13%,显著高于整体水平;21家披露内部控制未存在缺陷,占比33.87%。将金融行业类别进行细分,保险业上市公司,3家上市公司存在缺陷,占比50%,其中,缺陷均为一般缺陷,但未披露内容,无重大或重要缺陷。货币金融服务业上市公司,15家上市公司存在缺陷,占比75%,其中,1家披露存在重要缺陷,主要表现在票据管理不当;15家披露存在一般缺陷,均未披露内容;无重大缺陷。其他金融业上市公司,3家上市公司存在缺陷,占比42.86%,其中,缺陷均为一般缺陷,但未披露内容,无重大或重要缺陷。资本市场服务业上市公司,20家上市公司存在缺陷,占比68.97%,其中,1家披露存在重大缺陷,主要表现在保荐不当被证监会处罚;1家披露存在重要缺陷,主要表现在部分经纪人涉嫌为客户提供融资便利;18家披露存在一般缺陷,主要表现在研究报告、股转系统管理等方面。
4.内部控制审计报告。在66家金融行业上市公司中,60家进行了内部控制审计或鉴证,占比90.91%,其中,深市主板11家,深市中小板6家,沪市主板43家。6家上市公司因首年上市豁免开展内部控制审计业务。进行内部控制审计或鉴证的60家公司中,56家标准无保留意见,占比93.33%;4家带强调事项段无保留意见,占比6.67%。将金融行业类别进行细分,保险业上市公司,标准无保留意见有6家,占比100%;货币金融服务业上市公司,标准无保留意见有19家,占比100%;资本市场服务业上市公司,标准无保留意见有25家,带强调事项段无保留意见有4家,占比分别为86.21%和13.79%;其他金融业上市公司,标准无保留意见有7家,占比100%。
2016年度,共有17家具有证券期货业务资格的会计师事务所为金融行业上市公司提供了内部控制审计业务。其中,前5家事务所执行内部控制审计业务的上市公司家数占金融行业上市公司总家数的63.34%,内部控制审计业务市场集中度比较高。17家会计师事务所均采用整合审计的方式为60家金融行业上市公司开展内部控制审计和财务报表审计。
在进行了内部控制审计的60家上市公司中,年报说明中单独披露内部控制审计费用的上市公司有47家,占78.33%。内部控制审计费用均值为161.26万元,中位数为45万元。最低审计费用为8万元,最高审计费用为1 400万元。金融行业上市公司内部控制审计费用在上市公司中最高,此外,金融行业上市公司内部控制审计费用的最低值、中位数、均值均高于全部上市公司。同时披露财务报表审计费用和内部控制审计费用的金融行业上市公司中,财务报表审计费用与内部控制审计费用比值的均值为3.78,中位数为2.24,最小值为0.87,最大值为12.47。将金融行业类别进行细分,保险业上市公司,内部控制审计费用的均值为259.16万元,中位数为115万元,最低为8万元,最高为1 110万元;货币金融服务业上市公司,内部控制审计费用的均值为361.92万元,中位数为160万元,最低为42万元,最高为1 400万元;资本市场服务业上市公司,内部控制审计费用的均值为50.19万元,中位数为37.5万元,最低为10万元,最高为350万元;其他金融业上市公司,内部控制审计费用的均值为35.83万元,中位数为35万元,最低为10万元,最高为60万元。
文章来源:《上海财经大学学报》 网址: http://www.shcjdxxbzz.cn/qikandaodu/2021/0726/759.html
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